增值稅是一種主要的流轉(zhuǎn)稅,對增值稅進(jìn)行合理籌劃,不僅能通過"少繳稅款"或"節(jié)稅"增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,而且有利于從總體上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值化目標(biāo)。一、納稅人身份選擇的籌劃1.以毛利率為依據(jù)今年5月增值稅改革后，當(dāng)毛利率為18.75%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)毛利率大于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)毛利率小于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)會輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。（18.75為3%與16%的比值）案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進(jìn)的服裝價值65萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×3%＝2.25（萬元）A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×16%-65萬×16%＝1.6（萬元）這樣的話A企業(yè)選擇一般納稅人的話，就會少繳增值稅0.65萬元。案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進(jìn)的服裝價值60萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為一般納稅人，那么應(yīng)納稅額＝75×16%-60×16%＝2.4（萬元）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，就會少繳增值稅0.15萬元Ａ企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分析（75-65）/75=13.33%（75-60）/75=20%可得出，按毛利率為18.75%，作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。2.以可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例為依據(jù)當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例為81.25%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例大于81.25%時，一般納稅人的稅負(fù)要輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例小于81.25%時，一般納稅人的稅負(fù)會重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。從上例，得出：（65*0.16）/75*0.16=86.67%（60*0.16）/75*0.16=80%可得出，按進(jìn)項占銷項比的81.25%，也作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財稅〔2018〕33號，18年12月31日之前一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模國家稅務(wù)總局有文件的K公司的供應(yīng)商B企業(yè)，在未來的—段時間，企業(yè)規(guī)模不會有太大增長，經(jīng)營業(yè)務(wù)項目也不會有大的改變，公司的私人作坊型的企業(yè)，與Ｋ公司的交易一年在800萬左右，這樣的情況下如果為一般納稅人，必定核算不準(zhǔn)確，難以應(yīng)對稅務(wù)局的檢查，這時候可以考慮將企業(yè)分設(shè)為B1、B2兩家商貿(mào)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，銷售額分別為350萬和450萬，成為小規(guī)模企業(yè)，這時征收率為3%，這樣就可以按照3%，進(jìn)行繳稅了。3.考慮企業(yè)凈利潤的籌劃案例：K公司的C企業(yè)是—般納稅人，其打算購進(jìn)—批貨物，從—般納稅人手中購買此貨物，價款為70萬元；小規(guī)模納稅人手中購買此貨物，價款為60萬元，該貨物的轉(zhuǎn)售價為100萬元。C企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模還是一般納稅人手中購買貨物？（假定：其他營業(yè)稅金附加為12% ）從—般納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16% - 70×16%＝4.8萬元）營業(yè)稅金附加＝4.8×12%＝0.576（萬元）企業(yè)所得稅＝（100 - 70 - 0.576）×25%＝7.356（萬元）凈利潤＝100 - 70 - 0.576 - 7.356＝22.068（萬元）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16%－0＝16（萬元）營業(yè)稅金附加＝16×12%＝1.92（萬元）企業(yè)所得稅＝（100-60-1.92）×25%＝9.52（萬元）凈利潤＝100-60-1.92-9.52＝28.56（萬元）另外，小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)局3個點(diǎn)的專票，將進(jìn)一步降低稅負(fù)，分析可得：C企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品會取得更多的收益。其他稅務(wù)籌劃詳情，請咨詢：東方(北京)征信有限公司皇甫天晟

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稅收籌劃的基本做法是:對納稅人各種經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒討?yīng)納稅的情況進(jìn)行分析 比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是 減輕稅收負(fù)擔(dān)，即選擇合適的經(jīng)營活動方式，以使當(dāng)期或以后的應(yīng)納稅額減少，實(shí)現(xiàn)直接或 間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。 可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：稅收籌劃的策略（非常重要）東方(北京)征信有限公司皇甫天晟 為您詳細(xì)講解： 分割方法分割方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨?，以?shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計稅依據(jù)相分離;或是分解為不 同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果， 以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

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