個(gè)人所得稅，這里所謂的個(gè)人所得稅，是說的成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，咱們這邊園區(qū)給企業(yè)核定征收，核定個(gè)稅2%，加上增值稅和附加稅，綜合稅率5.36%。一般情況，企業(yè)可以利用個(gè)人獨(dú)資核定征收來解決企業(yè)自身企業(yè)所得稅的問題，解決方法：用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與主體公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的形式，達(dá)到稅收籌劃目的。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

例：企業(yè)差500萬成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收對(duì)比。

無政策：企業(yè)所得稅：500萬*25%=125萬

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：增值稅：3% 500萬*3%=15萬

附加稅：0.36% 500萬*0.36%=1.8萬

個(gè)人所得稅2% 500萬*2%=10萬

總稅收：15萬+1.8萬+10萬=26.8萬

實(shí)際繳納稅收：26.8萬

企業(yè)所得稅與個(gè)人獨(dú)資稅收對(duì)比：125萬-26.8萬=98.2萬

相當(dāng)于一家個(gè)人獨(dú)資，可以為企業(yè)解決98.2萬的稅收。

怎樣做好稅收籌劃?把握好籌劃的時(shí)機(jī)相當(dāng)重要。根據(jù)稅收籌劃的原理，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，為企業(yè)應(yīng)在以下三個(gè)原則進(jìn)行籌劃：

1、可行性原則。

也就是說，籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行量體裁衣。企業(yè)不論大小，都是在一定的條件下求生存、圖發(fā)展的。F、個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)是國(guó)家給予公司財(cái)務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)還是給予公司的補(bǔ)償。它離不開大的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也離不開企業(yè)現(xiàn)實(shí)的產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物的具體情況。在稅收籌劃的實(shí)際工作中，二者必須有機(jī)結(jié)合起來。例如，在綠色工業(yè)正在成為全球性朝陽工業(yè)的時(shí)候，假如有人還在那里大辦嚴(yán)重污染自然環(huán)境的五小工業(yè)，卻要大談稅收籌劃問題，那么就顯得毫無意義了。

2、有效性原則。

就是說，對(duì)納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時(shí)優(yōu)化稅收，節(jié)約稅款。這就要求決策者具有稅收籌劃意識(shí)對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)安排保持機(jī)敏的判斷。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)?，只要讓費(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠大限度地達(dá)到稅的目的。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目的發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

3、操作性原則。

即如何運(yùn)用政策、采取何種方式和方法來促使籌劃工作取得成效的問題。應(yīng)該說這是籌劃工作中頗為重要的問題，也是稅收籌劃工作中深度和廣度的問題，更是體現(xiàn)籌劃效果的核心問題。同時(shí)，全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。說一千，道一萬，稅收籌劃工作最終還是體現(xiàn)在人們對(duì)稅收法規(guī)、具體稅收政策的研究、掌握和靈活運(yùn)用上。

分離技術(shù)

分離技術(shù)是指企業(yè)所得和財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多納稅人之間進(jìn)行分割而使節(jié)減稅款達(dá)到化的納稅籌劃技術(shù)。一般來講所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的適用稅率為累進(jìn)稅率，即計(jì)稅基礎(chǔ)越大，適用的邊際稅率越高。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。因此，如果在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行合理的分離，就可以減少每個(gè)人的納稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率，節(jié)減稅款。例如，我國(guó)對(duì)年應(yīng)稅所得在10萬以上的企業(yè)所得稅稅率33%，對(duì)年應(yīng)稅所得3-10萬的企業(yè)適用稅率為27%，對(duì)年應(yīng)稅所得3萬元以下的企業(yè)適用所得稅率為18%，假如一個(gè)企業(yè)2002年應(yīng)稅所得稅為12.5萬元，那么，該企業(yè)2002年應(yīng)交企業(yè)所得稅為12.54×33%＝4.125（萬元），如果該企業(yè)在年終之前，再成立一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲，將利潤(rùn)分給關(guān)聯(lián)甲企業(yè)2.9萬元，那么企業(yè)的應(yīng)稅所稅額變?yōu)?2.5-2.9=9.6萬元，低于10萬元，適用所得稅率為27%，2002年度該企業(yè)應(yīng)交所得稅率為：9.6×27%＝2.592（萬元），關(guān)聯(lián)企業(yè)甲因應(yīng)稅所得額2.9萬元低于3萬元，適用18%的稅率，則2002年關(guān)聯(lián)企業(yè)甲應(yīng)交所得稅為2.9×18%＝0.522（萬元），兩企業(yè)合計(jì)應(yīng)交所得稅為：2.592+0.522＝3.114（萬元），則該企業(yè)2002年度由于分離少交所得稅額為：4.125-3.14=0.985（萬元），當(dāng)然還應(yīng)考慮設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)的一些費(fèi)用問題。

分離技術(shù)在應(yīng)用時(shí)注意兩點(diǎn)：一點(diǎn)是分離要合理化，使用該技術(shù)，除要合法化以外，還要注意合理化，使分離出去的部分，盡量往低稅率上靠，否則就沒