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稅率差異技術

稅率差異技術是指在合理合法的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的籌劃技術。在市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)可以利用稅收中稅率之間的差異來節(jié)減稅收實現(xiàn)企業(yè)利潤的緊大化，例如：甲地區(qū)的稅率為33%，乙地區(qū)的稅率為24%，丙地區(qū)的稅率為15%，那么，在其它條件相似或基本相同的條件下，投資者到丙地進行投資開辦企業(yè)，就比甲、乙地區(qū)節(jié)減不少的稅款。而在稅收政策的設計中，無不滲透著這些精神，包括稅收優(yōu)惠政策的設置。

稅率差異技術在運用中應注意兩點：一是盡可能地尋找稅率的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)，使其適用稅率化，而且稅率差異越大，企業(yè)的獲利能力就越高，可支配的稅后利潤就越多，企業(yè)的競爭力就越強；直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。二是，盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，稅率差異一般具有時間性和穩(wěn)定性兩個特征，但并不是一成不變的，隨著時間的推移和稅法制度的改變會發(fā)生變化，如政策的變化和享受優(yōu)惠政策時間的到期，稅率也就會發(fā)生變化，因此，應想辦法使企業(yè)稅率差異的時間化和穩(wěn)定化。

扣除技術

扣除技術即稅前扣除技術，是指在計算繳納稅款時，對于構成計稅依據(jù)的某些項目，準予從計稅依據(jù)中扣除的那一部分稅收，扣除技術是稅收制度的重要組成部分，許多稅種對扣除項目、扣除多少都作了比較詳細的規(guī)定。這些準予扣除的項目扣除的范圍，有些是對所有納稅人通用的，有些則只是對某些特定的納稅人或征稅對象而設計的，應嚴格區(qū)分開來。例如：根據(jù)《企業(yè)所得稅行條例》規(guī)定，納稅人來源于境外所得，因已在境納了企業(yè)所得稅，在匯總納稅時，準予從中扣除；又如《增值稅暫行條例》中規(guī)定，企業(yè)應納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額后的余額。通常做法是：1）已發(fā)生費用及時核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。再比如，納稅人在計算企業(yè)所稅額時，允許將支付給工人工資、限制性支出等項目按照標準進行扣除，從而減少企業(yè)應納稅所得額。

在運用扣除扣技術時，一般應注意以下三點：一是扣除金額化，在稅法允許的情況下，盡量使各項扣除的項目按上限扣除，用足用活扣除政策，因為扣除金額的化，就意味著應交稅基的化，扣除的金額越大，交稅就，企業(yè)稅后利潤就越大；對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。二是扣除項目化，企業(yè)應盡量將照稅法允許的扣除項目一一列出，凡是符合扣除的項目，都要依法給予扣除，列入成本，因為扣除項目越多，計稅基數(shù)就越小，節(jié)減的稅就越多；三是扣除最早化，在稅法允許的范圍之內，盡可能地使各種允許的扣除的項目盡早得到扣除，因為扣除越早，企業(yè)交納的稅金就越少，節(jié)省的稅金就越多，企業(yè)早期的現(xiàn)金凈流量就越大，相對節(jié)減的稅收就越多。

抵免技術

抵免技術是指當對納稅人來源于國內外的全部所得或財產(chǎn)所得課征所得稅時，允許以其在國外已繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際所得或財產(chǎn)重復征稅的一種措施。例如：某納稅人源于中國境外的所得為100000萬元，已在境納的企業(yè)所得稅為30000元（該國適用企業(yè)所得稅率30%），按照我國稅率33%計算應補交的稅款為100000×33%-30000=3000元。這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)。

抵免技術在運用時應注意以下兩點：一是抵免項目化，在稅法規(guī)定的可以抵免的范圍內，盡可能地把能參與抵免的項目全部抵免，因為參加抵免的項目越多，就意味著節(jié)減的利潤越多；企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時，必須進行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認的價值，確定有關資產(chǎn)的計稅成本。二是抵免金額化，在稅法允許的范圍內，盡可能地使參加抵免的項目的金額，化地進行抵免，抵免的金額越大，應納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤就。